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稅收制度
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斐濟的稅務管理部門是斐濟稅務與海關事務局,依據(jù)《1974年所得稅法》和《1991年增值稅法案》等法律對企業(yè)和個人征收下列稅種:所得稅(包括正常征稅和預提稅)、勞務合同暫行稅、土地銷售稅、增值稅、離境稅、印花稅、間接稅(關稅和消費稅)和博彩稅。

 

【公司稅】2012年起本國和外商企業(yè)所得稅率均由28%降至20%。

【個人所得稅】根據(jù)斐濟現(xiàn)行所得稅法,年毛收入減去生活必要開支(起征額為1.6萬斐元/年,具體與贍養(yǎng)負擔的不同而不同)后,余下收入為應稅收入。

 

斐濟個人收入所得稅稅率

(單位:斐元)

應稅收入(年)

個人所得稅率

社會責任稅

0-16,000

0%

0%

16,000-22,000

16,000以上部分的7% 

0%

22,000-50,000

420+ 22,000以上部分的18% 

0%

50,001-270,000

5,460 + 5萬以上部分的20%

0%

270,000-300,000

49,460 + 27萬以上部分的20%

27萬以上部分的23%

300,001-350,000

55,460 + 30萬以上部分的20%

6,900 + 30萬以上部分的24%

350,001-400,000

65,460 + 35萬以上部分的20%

18,900+35萬以上部分的25%

400,001-450,000

75,460+40萬以上部分的20%

31,400+40萬以上部分的26%

450,001-500,000

85,460+ 45萬以上部分的20%

44,400+45萬以上部分的27%

500,001-1,000,000

95,460+50萬以上部分的20%

57,900+50萬以上部分的28%

1,000,000以上

195,460+100萬以上部分的20%

197,900+100萬以上部分的29%

資料來源:斐濟稅收海關局

 

【預提稅】預提稅分為四種:

(1)紅利預提稅:非本國公司在接受別家企業(yè)分紅時需繳納15%的紅利預提稅。

對本國公司的紅利預提稅率為5%。外國企業(yè)在斐濟設立的分部在匯回利潤時不需要繳納預提稅。

(2)利息預提稅:非本國企業(yè)在獲得利息收入時需要繳納10%的利息預提稅,但匯票利息和進口貨物時為供貨商開具的本票利息免稅。

(3)專利權使用費預提稅:非本國企業(yè)收受專利權使用費(Royalties)時需繳納應稅收入15%的預提稅。

(4)專有技術費預提稅:非本國企業(yè)收受專有技術費(Know-How)時,需繳納應稅收入15%的預提稅,但財政部長有權視情況決定是否減免這一稅費。

【勞務合同暫行稅】因勞務合同而產生的收入(包括分期付款)的15%需作為勞務合同暫行稅上繳國內稅務局。合同方如認為對應稅收入的征稅已經(jīng)過高,可以申請減免此項稅費,但必須在獲得相應的證明或批準后才能獲得免稅或減稅待遇。

【土地銷售稅】根據(jù)《土地銷售稅法》,出售土地的所得需上繳土地銷售稅。該稅種的應稅收入是通過土地買賣而獲得的利潤,對本國和非本國企業(yè)(居民)同樣適用。土地銷售稅實行超額累進稅率,最高為利潤超過9500斐元部分的30%。

【增值稅】商品銷售額或服務性收入超過10萬斐元的企業(yè)均需在稅務局增值稅處(VAT Unit)注冊并繳納商品或服務價格15%的增值稅。增值稅申報通常每月或每3月一次。

下列情況免增值稅:金融服務、住宅出租、教育或教育用品、非贏利機構出售捐贈品。

此外還有一些情況可享受零增值稅待遇,如出口貨物、某些出口服務、基本食品,如罐裝魚、面粉、奶粉、食用油、大米、本地產雞蛋、茶等。

【印花稅】特定的法律文件(合同、股權轉讓和按揭協(xié)議等)應繳納印花稅!队』ǘ惙ā芬(guī)定了該稅稅率:除股票以外的任何財產出售,稅率為2%,股票出售稅率為成交價格的0.5%。2013政府預算案中提出將調高印花稅稅率為現(xiàn)行的4倍。

【間接稅】關稅:斐濟對進口商品征收關稅,依產品性質不同,實行不同的稅率等級(0、3%、15%、27%、35%,62.5%以上等)。

【消費稅】主要對一些制成品征收,如香煙、酒類和石油制品。此外,一些加工食品和建筑材料也需繳消費稅。2013年煙酒消費稅增加10%。

 

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