中西兩國(guó)簽有避免雙重征稅協(xié)議，在西班牙，對(duì)于直接從西班牙公司支付給中國(guó)母公司的紅利和利息，應(yīng)征10%的預(yù)提稅。一般情況下，對(duì)因轉(zhuǎn)讓西班牙子公司的股權(quán)而獲得的價(jià)金免于征收增值稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅和印花稅。但是如果該公司的資產(chǎn)50%以上由位于西班牙的不動(dòng)產(chǎn)（房地產(chǎn)開發(fā)公司的流動(dòng)性不動(dòng)產(chǎn)不在此列）構(gòu)成或者該公司的資產(chǎn)中包括足以控制資產(chǎn)結(jié)構(gòu)符合上述條件的其他公司的股權(quán)，并且股權(quán)受讓人取得該公司股權(quán)后，能夠獲得或者增加對(duì)該公司的控制權(quán)，則股權(quán)受讓人（買方）需繳納財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，其稅率為不動(dòng)產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓的稅率。此例外情況的立法意圖在于為避免利益相關(guān)人為了進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)交易，利用設(shè)立新公司或者已有公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式規(guī)避不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅情況的出現(xiàn)。

【直接稅】直接稅包括企業(yè)、個(gè)人所得稅和資產(chǎn)稅。

（1）所得稅

①企業(yè)所得稅

2008年1月1日起一般稅率為30%。

小型公司享有特殊的優(yōu)惠稅率，一般情況下年?duì)I業(yè)額小于1000萬歐元的公司年度利潤(rùn)中30萬歐元以內(nèi)的應(yīng)納稅基適用25%的優(yōu)惠稅率，其余部分適用稅率30%；另外為維持和增加就業(yè)崗位，對(duì)于在2009、2010和2011三個(gè)納稅年度內(nèi)平均員工人數(shù)少于25人、營(yíng)業(yè)額小于500萬歐元的公司，上述優(yōu)惠稅率分別降低為20%、25%。

②自然人所得稅

勞務(wù)所得。適用稅率由勞動(dòng)收入的金額和個(gè)人具體情形確定，總體的原則是收入越高稅率越高，但2011年度個(gè)稅稅率上限為45%。自然人所得稅由支付該報(bào)酬的單位代扣代繳，其稅率的計(jì)算較為復(fù)雜。

證券投資所得和資本利得等。此類收入的支付單位必須使用19%的統(tǒng)一稅率代扣自然人所得稅，納稅人在個(gè)稅申報(bào)結(jié)算時(shí)需根據(jù)其個(gè)人的實(shí)際稅率進(jìn)行糾正。

③非居民所得稅

非居民所得稅稅率為24%。

（2）資產(chǎn)稅

資產(chǎn)稅包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅。

①財(cái)產(chǎn)稅

從2008稅務(wù)年度開始，西班牙原有的財(cái)產(chǎn)稅已全面取消，既無需申報(bào)也無須繳納。2012年10月，西班牙政府頒布實(shí)施新法令，規(guī)定西班牙境內(nèi)的居民，必須對(duì)其在西班牙境外取得的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行申報(bào)，包括銀行賬戶、不動(dòng)產(chǎn)、股票和債券等。

②遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅

西班牙人作為境內(nèi)和境外財(cái)產(chǎn)的繼承人、受益人和受贈(zèng)人時(shí)，須繳納遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。如自治區(qū)沒有其他特別規(guī)定，適用國(guó)家稅率，稅率如下：

表3-3：西班牙遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅

（金額單位：歐元）

資料來源：西班牙稅務(wù)辦公室（AEAT）

另外，西班牙相關(guān)法律對(duì)一些財(cái)產(chǎn)繼承和贈(zèng)與還做了相應(yīng)減免的規(guī)定，由于這個(gè)稅種為地方稅，各自治區(qū)均有不同規(guī)定，如馬德里自治區(qū)對(duì)子女繼承父母財(cái)產(chǎn)的稅率僅為1%，近于豁免。

【間接稅】間接稅包括增值稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅、特別稅、關(guān)稅和保險(xiǎn)稅。

（1）增值稅（IVA）。一般商品、勞務(wù)和含酒精飲料的稅率為21%。住宅、水、不含酒精飲料等貨物和運(yùn)輸、飯店等服務(wù)為10%，藥品、牛奶、面包、果蔬等為4%。

（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅。對(duì)以下幾種交易征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅：公司成立、股本的增加或減少等公司交易稅率為1%；對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者新設(shè)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)（擔(dān)保物權(quán)稅率為1%）各自治區(qū)普遍稅率為7%（加泰羅尼亞自治區(qū)已通過8%的稅率），如自治區(qū)不做更高的稅率規(guī)定，則按國(guó)家級(jí)別法律制定的稅率6%；動(dòng)產(chǎn)及行政特許權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅率為4%；某些物權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率為1%；某些公證書稅率為0.5%。

（3）特別稅。根據(jù)歐盟共同法令對(duì)特定消費(fèi)品（酒及含酒精飲料、碳?xì)浠�合物、煙草等），在其生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等過程中征收的間接稅。

（4）進(jìn)口關(guān)稅。統(tǒng)一執(zhí)行歐盟關(guān)稅稅率。

（5）保險(xiǎn)費(fèi)稅。稅率為6%，由投保人支付，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按月申報(bào)、繳納。

【地方稅】根據(jù)1988年12月生效的《地方財(cái)政稅》規(guī)定，城鎮(zhèn)政府必須征收的地方稅有不動(dòng)產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和機(jī)動(dòng)車輛稅，選擇征收的地方稅有建筑工程稅和城市用地增值稅。

（1）不動(dòng)產(chǎn)稅。地方政府每年對(duì)轄區(qū)內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)按其登記價(jià)值征收的一種地方稅。市區(qū)不動(dòng)產(chǎn)最高稅率為1.17%，農(nóng)村不動(dòng)產(chǎn)最高稅率為1.11%。

（2）營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)種類、營(yíng)業(yè)面積、員工數(shù)量等決定征收數(shù)量。對(duì)自然人、營(yíng)業(yè)額低于100萬歐元的公司所得稅納稅義務(wù)人，以及在西班牙的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)額小于100萬歐元的非居民所得稅納稅義務(wù)人免征營(yíng)業(yè)稅。中央政府公布營(yíng)業(yè)稅最低標(biāo)準(zhǔn)，市級(jí)政府可進(jìn)行修改。

（3）機(jī)動(dòng)車輛稅。根據(jù)車輛馬力進(jìn)行征收。人口超過10萬人的城市最多可將該稅提高一倍。

（4）建筑工程稅。根據(jù)建筑工程和業(yè)務(wù)的實(shí)際成本進(jìn)行征收，稅率為2.4%-4.0%，人口超過10萬人的城市最多可征收4%。

（5）城市用地增值稅。根據(jù)土地轉(zhuǎn)讓時(shí)的土地價(jià)值增值進(jìn)行征收，稅率為26%-30%。

根據(jù)西班牙2012年通過的反偷漏稅法案(07/2012號(hào))，西班牙納稅人在海外超過5萬歐元以上的銀行賬戶、不動(dòng)產(chǎn)和保險(xiǎn)等有價(jià)資產(chǎn)均需申報(bào)。如不按期申報(bào)，懲罰措施非常嚴(yán)厲，對(duì)于隱瞞申報(bào)的，最低罰款1萬歐元，對(duì)于逾期申報(bào)的，罰款1500歐元。