譯者注：《格魯吉亞稅法》由格魯吉亞總統(tǒng)薩卡什維利于2004年12月22日簽署并于2005年1月1日生效。為方便中國企業(yè)對格魯吉亞稅法相關(guān)條款盡快進(jìn)入全面了解，特根據(jù)稅法英文參考譯文進(jìn)行試譯。因該稅法只有格文唯一官方版本，中文譯文僅供參考，任何企業(yè)與個(gè)人因引用此文而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛責(zé)任自負(fù)。

第十一部分  消費(fèi)稅（Excise）

第三十八章  消費(fèi)稅 （Excise）

第253條  納稅人

１．消費(fèi)稅的納稅人是（1）在格魯吉亞生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人；（2）在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人；（3）從事黑色和有色金屬出口的當(dāng)事人。

2．客戶供應(yīng)的原材料在格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)者被認(rèn)為消費(fèi)稅納稅人。

第254條  消費(fèi)稅征稅對象

消費(fèi)稅的征稅對象是：（1）應(yīng)納稅交易；（2）在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。

第255條  應(yīng)納稅交易

應(yīng)納稅交易是：（1）在格魯吉亞生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的供應(yīng)；（2）應(yīng)納消費(fèi)稅貨物從企業(yè)倉庫轉(zhuǎn)移；（3）在格魯吉亞由客戶原材料生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交到客戶；（4）用自己生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物生產(chǎn)非消費(fèi)稅貨物；（5）出口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。

第256條  應(yīng)納稅交易額的確定

應(yīng)納稅交易額被確定為：

（1）    就格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物（本條第4，5，6和7項(xiàng)下規(guī)定的貨物除外）——在納稅人從客戶或其它任何人已收或應(yīng)收補(bǔ)償額基礎(chǔ)上，不含消費(fèi)稅和增值稅，但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場批發(fā)價(jià)。就納稅人以市場零售價(jià)出售的貨物，應(yīng)納稅交易額以不含消費(fèi)稅及增值稅的市場批發(fā)價(jià)基礎(chǔ)確定。

（2）    在進(jìn)口情況下（本條第4，5，6和7項(xiàng)規(guī)定的貨物除外）——按照符合格海關(guān)法規(guī)確定的貨物海關(guān)價(jià)值（但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場批發(fā)價(jià)），及貨物進(jìn)口到格魯吉亞應(yīng)付的稅費(fèi)（不含消費(fèi)稅及增值稅）之總額。

（3）    關(guān)于黑色和有色廢金屬出口——根據(jù)出口重量。

（4）    酒精飲料——按酒精飲料的容積（體積）。

（5）    煙草制品——按煙草制品數(shù)量。

（6）    石油餾出物——按石油餾出物的重量。

（7）    機(jī)動車輛——按發(fā)動機(jī)排量。

第257條  應(yīng)納稅交易時(shí)間

1．就已供應(yīng)或從倉庫已轉(zhuǎn)移的國產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)稅貨物，應(yīng)納稅交易時(shí)間為供應(yīng)或從倉庫轉(zhuǎn)移貨物時(shí)。

2．在第255條第（3）項(xiàng)情況下，應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)。

3．就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物進(jìn)口到格魯吉亞，海關(guān)規(guī)定的進(jìn)口時(shí)間被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。

4．在第255條第（4）項(xiàng)情況下，當(dāng)使用應(yīng)納消費(fèi)稅貨物開始時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。

5．在第255條第（5）項(xiàng)情況下，應(yīng)納稅交易時(shí)間是出口時(shí)。

第258條  消費(fèi)稅稅率

本條所列的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物以下列稅率征收：

第259條  出口征稅

1．應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口征收零稅率，黑色和/或有色金屬廢料除外。

2．關(guān)于本條，零稅率適用于納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交下述文件的報(bào)告期間：

（1）    稅務(wù)發(fā)票和向供應(yīng)商在稅務(wù)發(fā)票所載明的消費(fèi)稅支付證實(shí)文件；

（2）    居民與外國人之間就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口達(dá)成的協(xié)議；

（3）    確認(rèn)貨物出口的海關(guān)運(yùn)輸申報(bào)單。

第260條  消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

1．從事應(yīng)納稅消費(fèi)稅交易或消費(fèi)稅貨物出口的當(dāng)事人有權(quán)抵扣已支付供應(yīng)（從倉庫轉(zhuǎn)移為銷售、出口目的）的貨物消費(fèi)稅金額，這些貨物購來生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物，或根據(jù)本法第71條有權(quán)退還消費(fèi)稅。類似程序?qū)ι�產(chǎn)者為生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)貨物（原材料）而從進(jìn)口商購買貨物的抵扣或退稅。

2．抵扣或退稅允許用于以下應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物：（1）生產(chǎn)過程中為分析或檢查的樣品；（2）為科研；（3）醫(yī)院和藥店醫(yī)療目的。

3．只有在提供標(biāo)明由原材料生產(chǎn)者支付消費(fèi)稅的稅務(wù)發(fā)票，或在原材料進(jìn)口情況下——提供海關(guān)申報(bào)單，本條的消費(fèi)稅抵扣或退稅才被允許。

第261條  消費(fèi)稅支付

1．消費(fèi)稅在開展應(yīng)納稅交易的次月15日內(nèi)支付。

2．在任何期間消費(fèi)稅欠稅情況下，自欠稅發(fā)生起至付清欠稅期間，納稅人不允許未支付消費(fèi)稅即供應(yīng)貨物（從倉庫移動貨物）。上述情況下，消費(fèi)稅應(yīng)在交易稅務(wù)點(diǎn)支付。

3．在進(jìn)口和/或出口黑色和/或有色金屬情況下，消費(fèi)稅在海關(guān)法確立的程序在海關(guān)部門支付。

4．在格魯吉亞境內(nèi)應(yīng)購消費(fèi)稅印花的進(jìn)口人（申報(bào)人）和應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品生產(chǎn)者，在購買消費(fèi)稅印花時(shí)支付消費(fèi)稅印花票面價(jià)值總額。票面價(jià)值由格財(cái)政部確定。

第262條  申報(bào)單填寫

1．納稅人在報(bào)告月的次月15日之前填寫納稅申報(bào)單，按格魯吉亞財(cái)政部制定的程序載明開展的應(yīng)納稅交易。

2．消費(fèi)稅納稅人必須按本法第260條規(guī)定，在消費(fèi)稅納稅申報(bào)單中標(biāo)注他/她的為抵扣通知。未登記為消費(fèi)稅納稅人的當(dāng)事人，但根據(jù)本條有權(quán)要求抵扣的，在補(bǔ)償權(quán)發(fā)生時(shí)之后3個(gè)月內(nèi)提供收取補(bǔ)償?shù)纳暾垺?o:p>

第263條  消費(fèi)稅印花

1．開展應(yīng)納稅交易前，下述貨物應(yīng)消費(fèi)稅印花：（1）酒精飲料，包括啤酒，酒精含量高于1.15度（50克及以下飲料和容量10升及以上瓶裝飲料除外）；（2）煙草制品（煙斗煙除外）。

2．禁止：（1）開展必須貼消費(fèi)稅印花而未貼消費(fèi)稅印花的貨物交易；（2）向零售商供應(yīng)容量10升及以上的瓶裝酒精飲料（啤酒和葡萄酒除外）。

3．上述應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的標(biāo)記根據(jù)格財(cái)政部制定的規(guī)則進(jìn)行。

4．根據(jù)已確定程序，稅務(wù)和/或海關(guān)部門扣押未貼印花的進(jìn)口和為供應(yīng)出售屬強(qiáng)制印花的貨物。自扣押時(shí)起，貨物被認(rèn)定為國家財(cái)產(chǎn)，未貼印花貨物的出售或銷毀根據(jù)格財(cái)政部規(guī)定的程序進(jìn)行。

5．進(jìn)口商和本國生產(chǎn)商出現(xiàn)的消費(fèi)稅印花任何短少（遺失，毀壞和其它）被認(rèn)為相應(yīng)金額貨物進(jìn)口和/或供應(yīng)，根據(jù)格魯吉亞法規(guī)進(jìn)行征稅。

6．在收到消費(fèi)稅印花后6個(gè)月間未進(jìn)口貨物情況下，要求進(jìn)口商退還消費(fèi)稅印花。自上述期間結(jié)束后第二天起，消費(fèi)稅未退還部分被認(rèn)為進(jìn)口屬于貼消費(fèi)稅印花的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物，并在格魯吉亞境內(nèi)供應(yīng)，因而照章納稅。如果在隨后期間內(nèi)，標(biāo)明非退還消費(fèi)稅印花應(yīng)納稅貨物進(jìn)口，征稅金額將按實(shí)際進(jìn)口貨物金額比例計(jì)算。

第264條  稅務(wù)發(fā)票

本法第248條的條款規(guī)定，銷售應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的消費(fèi)稅納稅人被要求向貨物接收人簽發(fā)和提交稅務(wù)發(fā)票。第251條規(guī)定應(yīng)適用。

第265條  免稅

1．以下情況免征消費(fèi)稅：

（1） 生產(chǎn)供個(gè)人消費(fèi)的且由自然人使用的酒精飲料；

（2）   自然人進(jìn)口2升酒精飲料和200支香煙；

（3） 人通過機(jī)動車輛進(jìn)入格魯吉亞情況下，合理且技術(shù)上與引擎系統(tǒng)連接的油箱裝滿的燃料。

（4） 應(yīng)納消費(fèi)稅貨物過境和臨時(shí)進(jìn)口到格魯吉亞關(guān)境內(nèi)。一經(jīng)消費(fèi)稅貨物臨時(shí)進(jìn)入格魯吉亞關(guān)境{格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的消費(fèi)稅貨物臨時(shí)入境除外；根據(jù)格魯吉亞為一方的相關(guān)國際協(xié)議規(guī)定的免稅程度，為外交和等同于外交代表機(jī)構(gòu)及這些代表機(jī)構(gòu)的外交、行政和技術(shù)人員（包括與他們一起生活的家屬成員）個(gè)人使用的機(jī)動車輛的臨時(shí)入境除外；為供職于油氣勘探和提煉活動的以及供職于履行格魯吉亞簽署的國際協(xié)議義務(wù)（巴-第-杰輸氣管道等）的外國公民個(gè)人使用的臨時(shí)入境的機(jī)動車輛除外}，以及格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的、在格關(guān)境時(shí)間被延長的臨時(shí)入境貨物，支付消費(fèi)稅或銀行擔(dān)保由海關(guān)部門扣留，當(dāng)所述貨物從格魯吉亞出口時(shí)，按照實(shí)際出口貨物程度，銀行擔(dān)保撤銷或已付消費(fèi)稅退還給消費(fèi)稅納稅人。

（5） 為飛行航班而供應(yīng)裝入飛機(jī)的航空燃料，在進(jìn)口期間向海關(guān)部門提交銀行擔(dān)保；

（6）   進(jìn)口和/或供應(yīng)必要的石油制品，以開展格《油氣法》規(guī)定的油和氣交易；

（7）   第258條第23項(xiàng)規(guī)定的貨物進(jìn)口，如果不用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。（完）