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泰國(guó)反避稅條例簡(jiǎn)介（2011年版）
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泰國(guó)反避稅條例簡(jiǎn)介（2011年版）
1.簡(jiǎn)介
泰國(guó)沒(méi)有一般反避稅條款。不過(guò)，稅務(wù)廳有權(quán)對(duì)任何公司或個(gè)人的商業(yè)事務(wù)進(jìn)行調(diào)查，以確定納稅申報(bào)表披露是否正確以及信息是否完整。
如果支出只是出于為了獲得利潤(rùn)或出于商務(wù)目的而產(chǎn)生的，稅法允許將此類(lèi)支出扣除。因此，如果任何方案由于支出的本質(zhì)不是為了獲得利潤(rùn)或出于商務(wù)目的而減少納稅人的應(yīng)稅收入，則可能會(huì)導(dǎo)致不允許扣除此類(lèi)支出。此外，編造或虛構(gòu)的支出不可扣除。
任何涉及逃稅情況的公司或官員，都可能會(huì)受到包括罰款、附加罰款和有期徒刑在內(nèi)的各種處罰。處罰的嚴(yán)重程度取決于具體的情況。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)
與總部、同系子公司、其他分支機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)實(shí)體有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)需要在法定審計(jì)帳目中披露此類(lèi)相關(guān)方業(yè)務(wù)往來(lái)及其性質(zhì)。根據(jù)稅法典的條款，泰國(guó)的稅務(wù)廳有權(quán)認(rèn)定，納稅人通過(guò)提供商品或服務(wù)（或出借資金，此時(shí)認(rèn)為獲得了低于市場(chǎng)價(jià)值的回報(bào)）獲得了市場(chǎng)價(jià)值回報(bào)。稅收部門(mén)還有權(quán)拒絕扣除任何并非完全用于獲取利潤(rùn)或商務(wù)用途的支出。
部門(mén)訓(xùn)令已經(jīng)發(fā)布了轉(zhuǎn)讓定價(jià)方針。訓(xùn)令確認(rèn)，根據(jù)泰國(guó)稅法典，稅務(wù)廳有權(quán)在以下情況調(diào)整企業(yè)稅收目的收入和支出：
● 在無(wú)正當(dāng)理由的情況下，沒(méi)有得到補(bǔ)償，或獲得的補(bǔ)償?shù)陀谑袃r(jià)；以及
● 在無(wú)正當(dāng)理由的情況下，所支付的費(fèi)用高于市價(jià)。
訓(xùn)令提供了確定相關(guān)方之間的跨境交易與泰國(guó)國(guó)內(nèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)則。訓(xùn)令對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的定義與OECD 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中使用的“保持距離”原則一致。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、服務(wù)提供或資金出借的市場(chǎng)價(jià)格是指，在交易之日，獨(dú)立的締約方之間
將就相同特征、類(lèi)別和類(lèi)型的資產(chǎn)、服務(wù)或貸款支付的價(jià)格。
術(shù)語(yǔ)“獨(dú)立締約方”指在管理、控制或資本方面沒(méi)有直接或間接關(guān)系的締約方。此義與OECD 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中的“相關(guān)企業(yè)”概念一致。
訓(xùn)令還建議，應(yīng)該選擇以下四種定價(jià)方法之一來(lái)確定市場(chǎng)價(jià)格：
● 可比非控制價(jià)格法；
● 轉(zhuǎn)售價(jià)格法；
● 成本加成法；或
● 其他方法。
如果不能應(yīng)用上面的前三個(gè)方法，則公司可以使用任何其他“國(guó)際認(rèn)可”的方法。
稅務(wù)廳已表示將接受OECD 采用的基于利潤(rùn)的方法，即可比利潤(rùn)法和交易凈利潤(rùn)法。
具體采用上述哪種方法，取決于相關(guān)方的交易價(jià)格或利潤(rùn)比較，其中的價(jià)格或或利潤(rùn)應(yīng)使用在相同或類(lèi)似情況下獨(dú)立締約方之間的交易的價(jià)格或利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。
此外，訓(xùn)令還提供了全面的文件列表，并要求稅收部門(mén)官員在執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查時(shí)審閱公司為了支持與相關(guān)方確立的轉(zhuǎn)讓價(jià)格而準(zhǔn)備的此類(lèi)文件。訓(xùn)令規(guī)定，這些文件應(yīng)該在進(jìn)行交易的同時(shí)準(zhǔn)備，并保留在公司的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
考慮到泰國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的執(zhí)行，泰國(guó)企業(yè)需要確保與相關(guān)方的交易定價(jià)是基于認(rèn)可的方法，并且轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確立流程得到了妥善記錄。未能遵循這些準(zhǔn)則可能會(huì)導(dǎo)致耗時(shí)且成本高昂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)核查。
3.常設(shè)機(jī)構(gòu)
泰國(guó)稅法典的總則中指出：“如果根據(jù)其他國(guó)家/地區(qū)的法律成立的公司或合伙企業(yè)，為了營(yíng)業(yè)而在泰國(guó)設(shè)有雇員、代表或中間人，從而在泰國(guó)境內(nèi)得到收入或收益，則會(huì)認(rèn)為此類(lèi)公司或合伙企業(yè)在泰國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)稅�！�
因此，泰國(guó)將對(duì)泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征收所得稅，額度為可認(rèn)定的泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的30%。當(dāng)泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)將這些利潤(rùn)匯付到總部時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付 10% 的分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯付稅。
因此，泰國(guó)向匯付后分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)征收的總稅率為37%，等于泰國(guó)公司獲得的、作為股利匯付給國(guó)外母公司的利潤(rùn)所支付的稅額。不過(guò)，通常認(rèn)為在泰國(guó)設(shè)立的公司是在泰國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)的一種較為簡(jiǎn)單的結(jié)構(gòu)。泰國(guó)公司還可以扣除其管理費(fèi)用、版稅和其他類(lèi)似費(fèi)用，而根據(jù)泰國(guó)稅法，外企的泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)不能扣除這些費(fèi)用，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)被視為與其總部是同一個(gè)法律實(shí)體。
泰國(guó)與其他國(guó)家/地區(qū)建立了非常廣泛的雙重課稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。在這些雙重課稅協(xié)議中，術(shù)語(yǔ)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的典型措詞都遵循OECD 模式。因此，泰國(guó)稅務(wù)廳一般不會(huì)對(duì)遵循OECD 準(zhǔn)則的常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的任何解釋提出質(zhì)疑。
同樣，泰國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的泰國(guó)利潤(rùn)和將這些利潤(rùn)匯付到國(guó)外總部征收的總稅率將為37%。
4.資本弱化
泰國(guó)沒(méi)有資本弱化條例。
5.受控外國(guó)公司(CFC) 條款
泰國(guó)沒(méi)有CFC 條款。
五、個(gè)人稅
1.簡(jiǎn)介
凡是通過(guò)在泰國(guó)境內(nèi)受雇或開(kāi)展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)評(píng)稅收入的人員（無(wú)論是否已定居），都必須向泰國(guó)繳納個(gè)人所得稅，除非已根據(jù)雙重課稅協(xié)議的規(guī)定免交個(gè)人所得稅。不論此類(lèi)收入是在泰國(guó)國(guó)內(nèi)還是國(guó)外支付的。
對(duì)于從國(guó)外來(lái)源獲得的收入，居民個(gè)人也要對(duì)在獲得收入的同一年在泰國(guó)支付或匯付到泰國(guó)的部分繳納個(gè)人所得稅。
雇主需要從向雇員支付的工資及其他福利中代扣所得稅。
2. 居民身份
居民身份可以通過(guò)多種因素認(rèn)定。其中一條是，在一個(gè)稅收年（日歷年）內(nèi)在泰國(guó)逗留總時(shí)間至少180 天的個(gè)人被視為稅收意義上的泰國(guó)居民。
非居民是指居民之外的個(gè)人。凡是通過(guò)在泰國(guó)境內(nèi)受雇或開(kāi)展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)稅收入的非居民，都必須向泰國(guó)繳納此類(lèi)收入的個(gè)人所得稅。
3.所得稅
泰國(guó)對(duì)個(gè)人（無(wú)論是否定居）征收從泰國(guó)獲得收入的個(gè)人所得稅。居民也要為從國(guó)外來(lái)源獲得的收入繳納所得稅，但前提是在取得此收入的同一年將其匯付到泰國(guó)。
應(yīng)稅收入包括由于在泰國(guó)受雇而獲得的大多數(shù)貨幣和非貨幣福利。這方面不考慮接受福利者是否為居民、支付的地點(diǎn)以及雇傭的性質(zhì)是永久受雇還是臨時(shí)受雇。
此外，居民或非居民獲得的以下收入類(lèi)別需要向泰國(guó)納稅：
● 從事自由職業(yè)，即法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)或美術(shù)；
● 合同工作，其中會(huì)由承包商提供除工具之外的重要材料；以及
● 商務(wù)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)、運(yùn)輸或任何其他活動(dòng)。
如果從泰國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)產(chǎn)生了收入，則無(wú)論收入獲得者是否定居，都要為此收入納稅。對(duì)于來(lái)自國(guó)外房地產(chǎn)的收入，居民個(gè)人也有義務(wù)為在獲得收入的同一年為在泰國(guó)支付或匯入泰國(guó)的部分繳納所得稅。
對(duì)于泰國(guó)銀行的儲(chǔ)蓄存款所得利息，如果利息低于每年20,000 泰銖這一上限，則免予征稅。而且，對(duì)于年齡已滿55 歲的個(gè)人，如果獲得的所有類(lèi)型的定期存款的累積利息不超過(guò)30,000 泰銖這一上限，則在泰國(guó)銀行的一年期定期存款產(chǎn)生的利息免予征稅。
通常，個(gè)人（無(wú)論是否定居）從本地來(lái)源獲得的其他利息收入都應(yīng)納稅。對(duì)于此類(lèi)利息，會(huì)按15% 的稅率代扣稅金�？梢赃x擇是否將須代扣稅金的利息包括在個(gè)人的應(yīng)
稅收入中。
非居民的所得稅義務(wù)僅限于通過(guò)或因?yàn)樵谔﹪?guó)受雇、持有財(cái)產(chǎn)或開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，不論此類(lèi)收入是在泰國(guó)國(guó)內(nèi)還是國(guó)外支付。
4.資本收益稅
泰國(guó)沒(méi)有獨(dú)立的資本收益稅制。大多數(shù)類(lèi)型的資本收益都應(yīng)作為普通收入納稅。不過(guò)，通過(guò)出售在泰國(guó)證券交易所上市的股票（如果是通過(guò)具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）或出售基金中的投資單位得到的資本收益免予征稅。
居民從泰國(guó)之外的來(lái)源獲得的收益只需要為在獲得收入的同一年在泰國(guó)支付或匯付到泰國(guó)的部分納稅。
5.股利
通常，個(gè)人（無(wú)論是否定居）從本地來(lái)源獲得的股利收入都應(yīng)向泰國(guó)繳納所得稅。
對(duì)于向居民和非居民個(gè)人支付的股利，將以10% 的稅率代扣稅金。
只要沒(méi)有申請(qǐng)代扣稅金退稅或請(qǐng)求提供分紅稅免稅額，居民個(gè)人就可以將已代扣了10% 的泰國(guó)稅金的任何股利從應(yīng)評(píng)稅收入中排除掉。
非居民沒(méi)有資格申請(qǐng)分紅稅免稅額。
6.受雇收入/雇員福利
根據(jù)稅法典，應(yīng)稅收入包括受雇收入，“其形式可以為薪水、工資、出差津貼、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、撫恤金、租房津貼、雇主提供免費(fèi)住房的貨幣價(jià)值、雇主因?yàn)楣蛦T而應(yīng)承擔(dān)的任何義務(wù)所要求支付的款項(xiàng)或者任何由于雇傭而提供的貨幣、財(cái)產(chǎn)或福利�！�
受雇收入支付時(shí)要代扣稅金。如果在稅收年份剩下的時(shí)間將繼續(xù)支付，則依據(jù)個(gè)人將收到的總收入額扣除稅金。然后將此稅金額除以個(gè)人該年度將獲得的支付次數(shù)。
雇主負(fù)責(zé)從薪水和向雇員支付的其他福利中代扣收入稅，并在進(jìn)行支付的月份結(jié)束后七日內(nèi)上繳到稅務(wù)廳。
7.免稅收入
根據(jù)稅法典第42 節(jié)的規(guī)定，一部分收入明確排除在應(yīng)評(píng)稅收入之外。這包括在泰國(guó)銀行中未超過(guò)限額的儲(chǔ)蓄與定期存款的利息（須符合相關(guān)規(guī)定條件）、業(yè)務(wù)差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、并非為了貿(mào)易或盈利而采購(gòu)的資產(chǎn)帶來(lái)的收益、家屬贍養(yǎng)費(fèi)、繼承、遺產(chǎn)、禮物和教育獎(jiǎng)學(xué)金。另外，根據(jù)第126 號(hào)部長(zhǎng)級(jí)規(guī)定，還有一些特定類(lèi)別的收入不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅收入。
通過(guò)出售在泰國(guó)股票交易所上市的股票（如果是通過(guò)具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）或出售基金中的投資單位得到的收益免予征稅。任何通過(guò)出售在泰國(guó)的動(dòng)產(chǎn)獲得的收益，僅僅在購(gòu)買(mǎi)此財(cái)產(chǎn)是以盈利為目標(biāo)的情況下才需要納稅。
8.扣除額
泰國(guó)稅法對(duì)不同類(lèi)型的應(yīng)稅收入采用不同的扣除額。有些收入類(lèi)別適合采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額，而對(duì)于其他收入類(lèi)別，則可能可以扣除獲得收入過(guò)程中的實(shí)際費(fèi)用。
對(duì)于受雇收入，個(gè)人總收入的標(biāo)準(zhǔn)扣除額為40%（每年最高60,000 泰銖），可以作為費(fèi)用。在某些情況下，個(gè)人納稅人還能享受人壽保險(xiǎn)金、抵押貸款利息、慈善捐贈(zèng)和認(rèn)可的公積金等項(xiàng)目的稅金扣除額。
對(duì)于從合同工作或商務(wù)與商業(yè)等領(lǐng)域獲得的收入，允許65% 到85% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額�；蛘咭部梢钥鄢龑�(shí)際成本和費(fèi)用。
從醫(yī)療職業(yè)類(lèi)獲得的收入允許60% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。所有其他自由職業(yè)獲得的收入允許對(duì)應(yīng)稅收入使用30% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。在所有情況下，納稅人都可以選擇扣除實(shí)際成本和費(fèi)用。
對(duì)于房地產(chǎn)帶來(lái)的收入，個(gè)人可以扣除能證明在期間內(nèi)產(chǎn)生的實(shí)際成本和費(fèi)用。也允許采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額代替實(shí)際成本和費(fèi)用。根據(jù)財(cái)產(chǎn)的類(lèi)型不同，標(biāo)準(zhǔn)扣除額的范圍在總收入的10% 到30% 之間變動(dòng)。
9.個(gè)人免稅額和退稅
稅法典對(duì)個(gè)人免稅額的規(guī)定如下：
泰銖
納稅人30,000
納稅人的配偶30,000
年齡在25 周歲以下，且正在接受全日制教育或受父母照顧的法定或領(lǐng)養(yǎng)子女
（最多3 個(gè)子女）
每個(gè)子女 15,000
父母贍養(yǎng)免稅額父母每人 15,000
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典的第47 節(jié)
納稅人的子女或其配偶有資格獲得子女免稅額。有資格獲得上述免稅額的子女人數(shù)絕不能超過(guò)三人，不過(guò)此限制僅限于1980 年1 月1 日及此后出生的子女。
其他免稅額針對(duì)人壽保險(xiǎn)金、公積金繳納、個(gè)人用途的貸款利息支付以及慈善捐贈(zèng)。
如果子女在泰國(guó)上學(xué)，還能享受2,000 泰銖的教育免稅額。
如果任何年度納稅人在泰國(guó)居住的時(shí)間少于180 天，則該年度不能享受配偶免稅額和子女免稅額。
納稅人或其配偶的父母有資格獲得每人30,000 泰銖的免稅額。根據(jù)稅務(wù)廳廳長(zhǎng)在稅法典中的規(guī)定，享受此免稅額的父母必須年齡達(dá)到60 歲，沒(méi)有收入（或沒(méi)有足以維持生活所需的收入）并受納稅人照顧。
10.稅率
居民和非居民目前的個(gè)人所得稅稅率如下：
應(yīng)評(píng)稅收入凈額（泰銖） 邊際稅率（百分比）
1 到150,000 0
150,001 到 500,000 10
500,001 到 1,000,000 20
1,000,001 到4,000,000 30
4,000,001 及以上 37
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典所得稅稅率表；皇家法令（第470 號(hào)）B.E. 2551 (2008)
11.稅收管理
必須在3 月31 日前為前一年（日歷年）獲得的應(yīng)稅收入提交所得稅申報(bào)表。此收入的任何未付稅款也必須在此日或之前繳清。
如果個(gè)人在1 月至6 月期間由于從事法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)、美術(shù)、合同工作（由承包商提供工具之外的重要材料）以及其他商務(wù)、商業(yè)活動(dòng)等而獲得了收入，則必須進(jìn)行半年申報(bào)，并在每年9 月前繳納個(gè)人所得稅。此類(lèi)人員在進(jìn)行半年申報(bào)時(shí)允許扣除50% 的年度免稅額。這樣繳納的稅款將作為年底計(jì)算應(yīng)付稅款時(shí)的免稅額。
對(duì)于已婚夫婦，通常由丈夫負(fù)責(zé)共同報(bào)稅并支付任何應(yīng)付稅款。不過(guò)，如果需要，可以由配偶僅就受雇收入分開(kāi)申報(bào)。應(yīng)該注意，如果分開(kāi)申報(bào)，則累積稅務(wù)負(fù)擔(dān)較低。
泰國(guó)的每位居民都將獲得一個(gè)指定的稅號(hào)，并且必須在所有報(bào)稅表中注明此稅號(hào)。
擁有公民身份號(hào)碼的泰國(guó)籍納稅人將在所得稅申報(bào)及申報(bào)匯付代扣稅時(shí)注明公民身份
號(hào)碼。
以下人員，在離開(kāi)泰國(guó)時(shí)需要提供稅務(wù)清帳證書(shū)：
● 有義務(wù)繳納或匯付離開(kāi)時(shí)到期或過(guò)期的稅項(xiàng)的外籍人員；
● 有義務(wù)代表在泰國(guó)營(yíng)業(yè)的境外公司納稅的外籍人員；以及
● 國(guó)外公眾藝人。
六、間接稅和其他稅種
1.社會(huì)保障稅
凡是有雇員的公司都需要繳納社會(huì)保障基金。社會(huì)保障基金由雇員、雇主和政府共同繳納。對(duì)于雇員和雇主，最低繳納額為雇員薪水的5%（最多為每月750 泰銖），政府承擔(dān)額度為雇員薪水的2.75%。繳納的款項(xiàng)必須由雇主從雇員薪水中扣除，并按月匯付到社�；稹�
2.營(yíng)業(yè)稅/增值稅/商品服務(wù)稅
增值稅的課稅對(duì)象既包括在泰國(guó)提供的各種商品和服務(wù)，也包括對(duì)進(jìn)口商品。增值稅是一項(xiàng)普通消費(fèi)者支出稅，它的基本原則是在生產(chǎn)的每個(gè)階段征收稅款，允許每個(gè)供應(yīng)商為支付的稅款進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，因此增值稅將最終影響最后的消費(fèi)者。
應(yīng)稅用品的增值稅率為7% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率或零稅率。零稅率適用于出口。某些商品免征增值稅，例如，未加工農(nóng)產(chǎn)品、報(bào)紙、雜志、課本、醫(yī)療保健服務(wù)、教育服務(wù)、審計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)出租以及國(guó)內(nèi)陸地運(yùn)輸。當(dāng)前的增值稅率為7%。此稅率是根據(jù)特殊皇家法令在臨時(shí)期內(nèi)實(shí)施的低稅率。除非此期限進(jìn)一步延長(zhǎng)，否則將在2010 年10 月1 日恢復(fù)10%的稅率。
從 2005 年4 月1 日開(kāi)始，如果業(yè)務(wù)的稅基超過(guò)180 萬(wàn)泰銖，則開(kāi)展商品銷(xiāo)售和提供服務(wù)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商都必須進(jìn)行增值稅登記。此類(lèi)企業(yè)需要每月提交增值稅申報(bào)表報(bào)告增值稅。任何應(yīng)付增值稅都應(yīng)在次月的第15 日或之前繳納。
無(wú)論當(dāng)月是否銷(xiāo)售任何商品或提供了服務(wù)，任何登記了增值稅的經(jīng)營(yíng)者必須在次月的15 日內(nèi)按月申報(bào)增值稅。
超額進(jìn)項(xiàng)稅可以申請(qǐng)退稅，或作為次月申報(bào)的免稅額度。
3.特殊營(yíng)業(yè)稅
某些泰國(guó)企業(yè)不包括在增值稅制中，而是要繳納一種替代稅。特殊營(yíng)業(yè)稅以收入總額的百分比計(jì)算。
需要繳納特殊營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)及適用稅率包括：
特殊營(yíng)業(yè)稅稅率% (1)
銀行和類(lèi)似企業(yè)3.3 或0.11
金融、證券和不動(dòng)產(chǎn)信貸企業(yè)3.3 或0.11
人壽保險(xiǎn)2.75
不動(dòng)產(chǎn)交易3.3 或0.11 (2)
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典的第91/6 節(jié)；皇家法令（第413 號(hào)）B.E 2545、皇家法令（第469 號(hào)）B.E. 2551 (2008)
和皇家法令（第472 號(hào)）B.E. 2551 (2008)。
1 上述稅率包括稅率為特殊營(yíng)業(yè)稅稅率的10% 的市政稅。
2 0.11% 的稅率受眾多條件的限制，包括必須在2010 年3 月28 日前登記銷(xiāo)售額。
上述企業(yè)涉足與聲明的主要活動(dòng)不直接相關(guān)的交易時(shí)，則可能要繳納增值稅。
無(wú)論是否有應(yīng)付的特殊營(yíng)業(yè)稅，都應(yīng)在次月15 日內(nèi)按月進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)在營(yíng)業(yè)所在地的地方辦事處進(jìn)行。如果有多個(gè)營(yíng)業(yè)地，除非獲得了稅務(wù)廳廳長(zhǎng)關(guān)于合并申報(bào)的許可，
否則必須在每個(gè)營(yíng)業(yè)地單獨(dú)申報(bào)。
4.關(guān)稅
進(jìn)口及某些類(lèi)別的出口需要征收關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅按從價(jià)、從量或混合方式征收�；旌戏绞绞菑膬r(jià)方式和從量方式的結(jié)合（二者中取較高者）。關(guān)稅稅率通常在1% 到20% 之間，不過(guò)某些奢侈產(chǎn)品除外，例如，香煙(60%)、酒類(lèi)、車(chē)輛等。通常，進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口價(jià)值計(jì)算基于CIF，而出口價(jià)值基于FOB。海關(guān)估價(jià)根據(jù)GATT 進(jìn)行，此方法主要使用實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)格的交易值。不過(guò)，有關(guān)于要調(diào)整的相關(guān)方交易的規(guī)定。如果不能通過(guò)進(jìn)口商品的交易價(jià)值確定海關(guān)估價(jià)，則將使用其他五個(gè)替代方法之一確定海關(guān)估價(jià)，包括完全相同或類(lèi)似的商品的交易價(jià)格、推算價(jià)格、計(jì)算價(jià)格和撤退價(jià)格。
出口關(guān)稅通常僅僅對(duì)兩類(lèi)商品征收，即生牛皮和木材。除了關(guān)稅外，還應(yīng)繳納基于出口價(jià)格加關(guān)稅計(jì)算所得的價(jià)格的增值稅。外貿(mào)交易受到外匯管制法律及各種許可協(xié)議的條款的制約。出口的增值稅為零稅率。
5.消費(fèi)稅
消費(fèi)稅按從價(jià)、從量或混合方式對(duì)以下商品征收。混合方式是從價(jià)方式和從量方式的結(jié)合
（二者中取較高者）。消費(fèi)稅適用于以下產(chǎn)品類(lèi)別（不考慮本國(guó)制造還是進(jìn)口）：
● 石油及相關(guān)產(chǎn)品；
● 礦泉水和飲料（酒精飲料和非酒精飲料）；
● 某些電器；
● 某些玻璃和水晶產(chǎn)品；
● 汽車(chē)；
● 游艇；
● 香水和化妝品；
● 其他產(chǎn)品，如地毯、大理石、電池等；
● 賽馬場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所；
● 酒類(lèi)；
● 鼻煙和煙草類(lèi)；以及
● 撲克牌。
當(dāng)產(chǎn)品從工廠發(fā)出時(shí)，本地制造的商品的消費(fèi)稅隨之產(chǎn)生。對(duì)于進(jìn)口商品，消費(fèi)稅則是在進(jìn)口時(shí)征收。
消費(fèi)稅的計(jì)算值基于(a) 本地制造的商品的工廠交貨價(jià)格或者(b) CIF 價(jià)格加上關(guān)稅（包括營(yíng)業(yè)稅）。
除了消費(fèi)稅外，對(duì)于上述所有產(chǎn)品（除煙草和撲克牌外），都要征收消費(fèi)稅10% 的國(guó)內(nèi)稅。
6.印花稅
稅法典的印花稅清單中列出的一系列文件和交易要繳納印花稅。稅率取決于文書(shū)的類(lèi)別，不過(guò)通常在0.1% 到1% 之間，而且某些文書(shū)的印花稅設(shè)置了上限，例如，貸款文件印花稅上限為10,000 泰銖。
7.財(cái)產(chǎn)稅
按物業(yè)的估算出租價(jià)格的12.5% 征收房地產(chǎn)稅。此稅種對(duì)建筑的所有人征收，但并不適用于所有人居住的住宅。
8.薪資稅
受雇收入支付時(shí)要代扣所得稅。雇主代扣的稅金必須在支付月份結(jié)束后七日內(nèi)與報(bào)稅表一起上交到稅務(wù)廳。雇員將收到代扣稅憑證，可以將收入來(lái)源的代扣稅作為相關(guān)稅務(wù)年份的年度應(yīng)付所得稅的抵扣額。
9.遺產(chǎn)稅
泰國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅。
10.贈(zèng)與稅
根據(jù)習(xí)俗或特殊典禮上（例如生日和婚禮）贈(zèng)與的禮物免予征稅。
1.簡(jiǎn)介
泰國(guó)沒(méi)有一般反避稅條款。不過(guò)，稅務(wù)廳有權(quán)對(duì)任何公司或個(gè)人的商業(yè)事務(wù)進(jìn)行調(diào)查，以確定納稅申報(bào)表披露是否正確以及信息是否完整。
如果支出只是出于為了獲得利潤(rùn)或出于商務(wù)目的而產(chǎn)生的，稅法允許將此類(lèi)支出扣除。因此，如果任何方案由于支出的本質(zhì)不是為了獲得利潤(rùn)或出于商務(wù)目的而減少納稅人的應(yīng)稅收入，則可能會(huì)導(dǎo)致不允許扣除此類(lèi)支出。此外，編造或虛構(gòu)的支出不可扣除。
任何涉及逃稅情況的公司或官員，都可能會(huì)受到包括罰款、附加罰款和有期徒刑在內(nèi)的各種處罰。處罰的嚴(yán)重程度取決于具體的情況。
2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)
與總部、同系子公司、其他分支機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)實(shí)體有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)需要在法定審計(jì)帳目中披露此類(lèi)相關(guān)方業(yè)務(wù)往來(lái)及其性質(zhì)。根據(jù)稅法典的條款，泰國(guó)的稅務(wù)廳有權(quán)認(rèn)定，納稅人通過(guò)提供商品或服務(wù)（或出借資金，此時(shí)認(rèn)為獲得了低于市場(chǎng)價(jià)值的回報(bào)）獲得了市場(chǎng)價(jià)值回報(bào)。稅收部門(mén)還有權(quán)拒絕扣除任何并非完全用于獲取利潤(rùn)或商務(wù)用途的支出。
部門(mén)訓(xùn)令已經(jīng)發(fā)布了轉(zhuǎn)讓定價(jià)方針。訓(xùn)令確認(rèn)，根據(jù)泰國(guó)稅法典，稅務(wù)廳有權(quán)在以下情況調(diào)整企業(yè)稅收目的收入和支出：
● 在無(wú)正當(dāng)理由的情況下，沒(méi)有得到補(bǔ)償，或獲得的補(bǔ)償?shù)陀谑袃r(jià)；以及
● 在無(wú)正當(dāng)理由的情況下，所支付的費(fèi)用高于市價(jià)。
訓(xùn)令提供了確定相關(guān)方之間的跨境交易與泰國(guó)國(guó)內(nèi)交易的市場(chǎng)價(jià)格的準(zhǔn)則。訓(xùn)令對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的定義與OECD 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中使用的“保持距離”原則一致。
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、服務(wù)提供或資金出借的市場(chǎng)價(jià)格是指，在交易之日，獨(dú)立的締約方之間
將就相同特征、類(lèi)別和類(lèi)型的資產(chǎn)、服務(wù)或貸款支付的價(jià)格。
術(shù)語(yǔ)“獨(dú)立締約方”指在管理、控制或資本方面沒(méi)有直接或間接關(guān)系的締約方。此義與OECD 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則中的“相關(guān)企業(yè)”概念一致。
訓(xùn)令還建議，應(yīng)該選擇以下四種定價(jià)方法之一來(lái)確定市場(chǎng)價(jià)格：
● 可比非控制價(jià)格法；
● 轉(zhuǎn)售價(jià)格法；
● 成本加成法；或
● 其他方法。
如果不能應(yīng)用上面的前三個(gè)方法，則公司可以使用任何其他“國(guó)際認(rèn)可”的方法。
稅務(wù)廳已表示將接受OECD 采用的基于利潤(rùn)的方法，即可比利潤(rùn)法和交易凈利潤(rùn)法。
具體采用上述哪種方法，取決于相關(guān)方的交易價(jià)格或利潤(rùn)比較，其中的價(jià)格或或利潤(rùn)應(yīng)使用在相同或類(lèi)似情況下獨(dú)立締約方之間的交易的價(jià)格或利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。
此外，訓(xùn)令還提供了全面的文件列表，并要求稅收部門(mén)官員在執(zhí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查時(shí)審閱公司為了支持與相關(guān)方確立的轉(zhuǎn)讓價(jià)格而準(zhǔn)備的此類(lèi)文件。訓(xùn)令規(guī)定，這些文件應(yīng)該在進(jìn)行交易的同時(shí)準(zhǔn)備，并保留在公司的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。
考慮到泰國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則的執(zhí)行，泰國(guó)企業(yè)需要確保與相關(guān)方的交易定價(jià)是基于認(rèn)可的方法，并且轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確立流程得到了妥善記錄。未能遵循這些準(zhǔn)則可能會(huì)導(dǎo)致耗時(shí)且成本高昂的轉(zhuǎn)讓定價(jià)核查。
3.常設(shè)機(jī)構(gòu)
泰國(guó)稅法典的總則中指出：“如果根據(jù)其他國(guó)家/地區(qū)的法律成立的公司或合伙企業(yè)，為了營(yíng)業(yè)而在泰國(guó)設(shè)有雇員、代表或中間人，從而在泰國(guó)境內(nèi)得到收入或收益，則會(huì)認(rèn)為此類(lèi)公司或合伙企業(yè)在泰國(guó)境內(nèi)營(yíng)業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)稅�！�
因此，泰國(guó)將對(duì)泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征收所得稅，額度為可認(rèn)定的泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的30%。當(dāng)泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)將這些利潤(rùn)匯付到總部時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付 10% 的分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)匯付稅。
因此，泰國(guó)向匯付后分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)征收的總稅率為37%，等于泰國(guó)公司獲得的、作為股利匯付給國(guó)外母公司的利潤(rùn)所支付的稅額。不過(guò)，通常認(rèn)為在泰國(guó)設(shè)立的公司是在泰國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)的一種較為簡(jiǎn)單的結(jié)構(gòu)。泰國(guó)公司還可以扣除其管理費(fèi)用、版稅和其他類(lèi)似費(fèi)用，而根據(jù)泰國(guó)稅法，外企的泰國(guó)分支機(jī)構(gòu)不能扣除這些費(fèi)用，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)被視為與其總部是同一個(gè)法律實(shí)體。
泰國(guó)與其他國(guó)家/地區(qū)建立了非常廣泛的雙重課稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。在這些雙重課稅協(xié)議中，術(shù)語(yǔ)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的典型措詞都遵循OECD 模式。因此，泰國(guó)稅務(wù)廳一般不會(huì)對(duì)遵循OECD 準(zhǔn)則的常設(shè)機(jī)構(gòu)定義的任何解釋提出質(zhì)疑。
同樣，泰國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的泰國(guó)利潤(rùn)和將這些利潤(rùn)匯付到國(guó)外總部征收的總稅率將為37%。
4.資本弱化
泰國(guó)沒(méi)有資本弱化條例。
5.受控外國(guó)公司(CFC) 條款
泰國(guó)沒(méi)有CFC 條款。
五、個(gè)人稅
1.簡(jiǎn)介
凡是通過(guò)在泰國(guó)境內(nèi)受雇或開(kāi)展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)評(píng)稅收入的人員（無(wú)論是否已定居），都必須向泰國(guó)繳納個(gè)人所得稅，除非已根據(jù)雙重課稅協(xié)議的規(guī)定免交個(gè)人所得稅。不論此類(lèi)收入是在泰國(guó)國(guó)內(nèi)還是國(guó)外支付的。
對(duì)于從國(guó)外來(lái)源獲得的收入，居民個(gè)人也要對(duì)在獲得收入的同一年在泰國(guó)支付或匯付到泰國(guó)的部分繳納個(gè)人所得稅。
雇主需要從向雇員支付的工資及其他福利中代扣所得稅。
2. 居民身份
居民身份可以通過(guò)多種因素認(rèn)定。其中一條是，在一個(gè)稅收年（日歷年）內(nèi)在泰國(guó)逗留總時(shí)間至少180 天的個(gè)人被視為稅收意義上的泰國(guó)居民。
非居民是指居民之外的個(gè)人。凡是通過(guò)在泰國(guó)境內(nèi)受雇或開(kāi)展業(yè)務(wù)而獲得應(yīng)稅收入的非居民，都必須向泰國(guó)繳納此類(lèi)收入的個(gè)人所得稅。
3.所得稅
泰國(guó)對(duì)個(gè)人（無(wú)論是否定居）征收從泰國(guó)獲得收入的個(gè)人所得稅。居民也要為從國(guó)外來(lái)源獲得的收入繳納所得稅，但前提是在取得此收入的同一年將其匯付到泰國(guó)。
應(yīng)稅收入包括由于在泰國(guó)受雇而獲得的大多數(shù)貨幣和非貨幣福利。這方面不考慮接受福利者是否為居民、支付的地點(diǎn)以及雇傭的性質(zhì)是永久受雇還是臨時(shí)受雇。
此外，居民或非居民獲得的以下收入類(lèi)別需要向泰國(guó)納稅：
● 從事自由職業(yè)，即法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)或美術(shù)；
● 合同工作，其中會(huì)由承包商提供除工具之外的重要材料；以及
● 商務(wù)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)、運(yùn)輸或任何其他活動(dòng)。
如果從泰國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)產(chǎn)生了收入，則無(wú)論收入獲得者是否定居，都要為此收入納稅。對(duì)于來(lái)自國(guó)外房地產(chǎn)的收入，居民個(gè)人也有義務(wù)為在獲得收入的同一年為在泰國(guó)支付或匯入泰國(guó)的部分繳納所得稅。
對(duì)于泰國(guó)銀行的儲(chǔ)蓄存款所得利息，如果利息低于每年20,000 泰銖這一上限，則免予征稅。而且，對(duì)于年齡已滿55 歲的個(gè)人，如果獲得的所有類(lèi)型的定期存款的累積利息不超過(guò)30,000 泰銖這一上限，則在泰國(guó)銀行的一年期定期存款產(chǎn)生的利息免予征稅。
通常，個(gè)人（無(wú)論是否定居）從本地來(lái)源獲得的其他利息收入都應(yīng)納稅。對(duì)于此類(lèi)利息，會(huì)按15% 的稅率代扣稅金�？梢赃x擇是否將須代扣稅金的利息包括在個(gè)人的應(yīng)
稅收入中。
非居民的所得稅義務(wù)僅限于通過(guò)或因?yàn)樵谔﹪?guó)受雇、持有財(cái)產(chǎn)或開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，不論此類(lèi)收入是在泰國(guó)國(guó)內(nèi)還是國(guó)外支付。
4.資本收益稅
泰國(guó)沒(méi)有獨(dú)立的資本收益稅制。大多數(shù)類(lèi)型的資本收益都應(yīng)作為普通收入納稅。不過(guò)，通過(guò)出售在泰國(guó)證券交易所上市的股票（如果是通過(guò)具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）或出售基金中的投資單位得到的資本收益免予征稅。
居民從泰國(guó)之外的來(lái)源獲得的收益只需要為在獲得收入的同一年在泰國(guó)支付或匯付到泰國(guó)的部分納稅。
5.股利
通常，個(gè)人（無(wú)論是否定居）從本地來(lái)源獲得的股利收入都應(yīng)向泰國(guó)繳納所得稅。
對(duì)于向居民和非居民個(gè)人支付的股利，將以10% 的稅率代扣稅金。
只要沒(méi)有申請(qǐng)代扣稅金退稅或請(qǐng)求提供分紅稅免稅額，居民個(gè)人就可以將已代扣了10% 的泰國(guó)稅金的任何股利從應(yīng)評(píng)稅收入中排除掉。
非居民沒(méi)有資格申請(qǐng)分紅稅免稅額。
6.受雇收入/雇員福利
根據(jù)稅法典，應(yīng)稅收入包括受雇收入，“其形式可以為薪水、工資、出差津貼、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、撫恤金、租房津貼、雇主提供免費(fèi)住房的貨幣價(jià)值、雇主因?yàn)楣蛦T而應(yīng)承擔(dān)的任何義務(wù)所要求支付的款項(xiàng)或者任何由于雇傭而提供的貨幣、財(cái)產(chǎn)或福利�！�
受雇收入支付時(shí)要代扣稅金。如果在稅收年份剩下的時(shí)間將繼續(xù)支付，則依據(jù)個(gè)人將收到的總收入額扣除稅金。然后將此稅金額除以個(gè)人該年度將獲得的支付次數(shù)。
雇主負(fù)責(zé)從薪水和向雇員支付的其他福利中代扣收入稅，并在進(jìn)行支付的月份結(jié)束后七日內(nèi)上繳到稅務(wù)廳。
7.免稅收入
根據(jù)稅法典第42 節(jié)的規(guī)定，一部分收入明確排除在應(yīng)評(píng)稅收入之外。這包括在泰國(guó)銀行中未超過(guò)限額的儲(chǔ)蓄與定期存款的利息（須符合相關(guān)規(guī)定條件）、業(yè)務(wù)差旅費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、并非為了貿(mào)易或盈利而采購(gòu)的資產(chǎn)帶來(lái)的收益、家屬贍養(yǎng)費(fèi)、繼承、遺產(chǎn)、禮物和教育獎(jiǎng)學(xué)金。另外，根據(jù)第126 號(hào)部長(zhǎng)級(jí)規(guī)定，還有一些特定類(lèi)別的收入不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅收入。
通過(guò)出售在泰國(guó)股票交易所上市的股票（如果是通過(guò)具備從業(yè)資格的經(jīng)紀(jì)人售出）或出售基金中的投資單位得到的收益免予征稅。任何通過(guò)出售在泰國(guó)的動(dòng)產(chǎn)獲得的收益，僅僅在購(gòu)買(mǎi)此財(cái)產(chǎn)是以盈利為目標(biāo)的情況下才需要納稅。
8.扣除額
泰國(guó)稅法對(duì)不同類(lèi)型的應(yīng)稅收入采用不同的扣除額。有些收入類(lèi)別適合采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額，而對(duì)于其他收入類(lèi)別，則可能可以扣除獲得收入過(guò)程中的實(shí)際費(fèi)用。
對(duì)于受雇收入，個(gè)人總收入的標(biāo)準(zhǔn)扣除額為40%（每年最高60,000 泰銖），可以作為費(fèi)用。在某些情況下，個(gè)人納稅人還能享受人壽保險(xiǎn)金、抵押貸款利息、慈善捐贈(zèng)和認(rèn)可的公積金等項(xiàng)目的稅金扣除額。
對(duì)于從合同工作或商務(wù)與商業(yè)等領(lǐng)域獲得的收入，允許65% 到85% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額�；蛘咭部梢钥鄢龑�(shí)際成本和費(fèi)用。
從醫(yī)療職業(yè)類(lèi)獲得的收入允許60% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。所有其他自由職業(yè)獲得的收入允許對(duì)應(yīng)稅收入使用30% 的標(biāo)準(zhǔn)扣除額。在所有情況下，納稅人都可以選擇扣除實(shí)際成本和費(fèi)用。
對(duì)于房地產(chǎn)帶來(lái)的收入，個(gè)人可以扣除能證明在期間內(nèi)產(chǎn)生的實(shí)際成本和費(fèi)用。也允許采用標(biāo)準(zhǔn)扣除額代替實(shí)際成本和費(fèi)用。根據(jù)財(cái)產(chǎn)的類(lèi)型不同，標(biāo)準(zhǔn)扣除額的范圍在總收入的10% 到30% 之間變動(dòng)。
9.個(gè)人免稅額和退稅
稅法典對(duì)個(gè)人免稅額的規(guī)定如下：
泰銖
納稅人30,000
納稅人的配偶30,000
年齡在25 周歲以下，且正在接受全日制教育或受父母照顧的法定或領(lǐng)養(yǎng)子女
（最多3 個(gè)子女）
每個(gè)子女 15,000
父母贍養(yǎng)免稅額父母每人 15,000
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典的第47 節(jié)
納稅人的子女或其配偶有資格獲得子女免稅額。有資格獲得上述免稅額的子女人數(shù)絕不能超過(guò)三人，不過(guò)此限制僅限于1980 年1 月1 日及此后出生的子女。
其他免稅額針對(duì)人壽保險(xiǎn)金、公積金繳納、個(gè)人用途的貸款利息支付以及慈善捐贈(zèng)。
如果子女在泰國(guó)上學(xué)，還能享受2,000 泰銖的教育免稅額。
如果任何年度納稅人在泰國(guó)居住的時(shí)間少于180 天，則該年度不能享受配偶免稅額和子女免稅額。
納稅人或其配偶的父母有資格獲得每人30,000 泰銖的免稅額。根據(jù)稅務(wù)廳廳長(zhǎng)在稅法典中的規(guī)定，享受此免稅額的父母必須年齡達(dá)到60 歲，沒(méi)有收入（或沒(méi)有足以維持生活所需的收入）并受納稅人照顧。
10.稅率
居民和非居民目前的個(gè)人所得稅稅率如下：
應(yīng)評(píng)稅收入凈額（泰銖） 邊際稅率（百分比）
1 到150,000 0
150,001 到 500,000 10
500,001 到 1,000,000 20
1,000,001 到4,000,000 30
4,000,001 及以上 37
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典所得稅稅率表；皇家法令（第470 號(hào)）B.E. 2551 (2008)
11.稅收管理
必須在3 月31 日前為前一年（日歷年）獲得的應(yīng)稅收入提交所得稅申報(bào)表。此收入的任何未付稅款也必須在此日或之前繳清。
如果個(gè)人在1 月至6 月期間由于從事法律、醫(yī)療、工程、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)、美術(shù)、合同工作（由承包商提供工具之外的重要材料）以及其他商務(wù)、商業(yè)活動(dòng)等而獲得了收入，則必須進(jìn)行半年申報(bào)，并在每年9 月前繳納個(gè)人所得稅。此類(lèi)人員在進(jìn)行半年申報(bào)時(shí)允許扣除50% 的年度免稅額。這樣繳納的稅款將作為年底計(jì)算應(yīng)付稅款時(shí)的免稅額。
對(duì)于已婚夫婦，通常由丈夫負(fù)責(zé)共同報(bào)稅并支付任何應(yīng)付稅款。不過(guò)，如果需要，可以由配偶僅就受雇收入分開(kāi)申報(bào)。應(yīng)該注意，如果分開(kāi)申報(bào)，則累積稅務(wù)負(fù)擔(dān)較低。
泰國(guó)的每位居民都將獲得一個(gè)指定的稅號(hào)，并且必須在所有報(bào)稅表中注明此稅號(hào)。
擁有公民身份號(hào)碼的泰國(guó)籍納稅人將在所得稅申報(bào)及申報(bào)匯付代扣稅時(shí)注明公民身份
號(hào)碼。
以下人員，在離開(kāi)泰國(guó)時(shí)需要提供稅務(wù)清帳證書(shū)：
● 有義務(wù)繳納或匯付離開(kāi)時(shí)到期或過(guò)期的稅項(xiàng)的外籍人員；
● 有義務(wù)代表在泰國(guó)營(yíng)業(yè)的境外公司納稅的外籍人員；以及
● 國(guó)外公眾藝人。
六、間接稅和其他稅種
1.社會(huì)保障稅
凡是有雇員的公司都需要繳納社會(huì)保障基金。社會(huì)保障基金由雇員、雇主和政府共同繳納。對(duì)于雇員和雇主，最低繳納額為雇員薪水的5%（最多為每月750 泰銖），政府承擔(dān)額度為雇員薪水的2.75%。繳納的款項(xiàng)必須由雇主從雇員薪水中扣除，并按月匯付到社�；稹�
2.營(yíng)業(yè)稅/增值稅/商品服務(wù)稅
增值稅的課稅對(duì)象既包括在泰國(guó)提供的各種商品和服務(wù)，也包括對(duì)進(jìn)口商品。增值稅是一項(xiàng)普通消費(fèi)者支出稅，它的基本原則是在生產(chǎn)的每個(gè)階段征收稅款，允許每個(gè)供應(yīng)商為支付的稅款進(jìn)行銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣，因此增值稅將最終影響最后的消費(fèi)者。
應(yīng)稅用品的增值稅率為7% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率或零稅率。零稅率適用于出口。某些商品免征增值稅，例如，未加工農(nóng)產(chǎn)品、報(bào)紙、雜志、課本、醫(yī)療保健服務(wù)、教育服務(wù)、審計(jì)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)出租以及國(guó)內(nèi)陸地運(yùn)輸。當(dāng)前的增值稅率為7%。此稅率是根據(jù)特殊皇家法令在臨時(shí)期內(nèi)實(shí)施的低稅率。除非此期限進(jìn)一步延長(zhǎng)，否則將在2010 年10 月1 日恢復(fù)10%的稅率。
從 2005 年4 月1 日開(kāi)始，如果業(yè)務(wù)的稅基超過(guò)180 萬(wàn)泰銖，則開(kāi)展商品銷(xiāo)售和提供服務(wù)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商都必須進(jìn)行增值稅登記。此類(lèi)企業(yè)需要每月提交增值稅申報(bào)表報(bào)告增值稅。任何應(yīng)付增值稅都應(yīng)在次月的第15 日或之前繳納。
無(wú)論當(dāng)月是否銷(xiāo)售任何商品或提供了服務(wù)，任何登記了增值稅的經(jīng)營(yíng)者必須在次月的15 日內(nèi)按月申報(bào)增值稅。
超額進(jìn)項(xiàng)稅可以申請(qǐng)退稅，或作為次月申報(bào)的免稅額度。
3.特殊營(yíng)業(yè)稅
某些泰國(guó)企業(yè)不包括在增值稅制中，而是要繳納一種替代稅。特殊營(yíng)業(yè)稅以收入總額的百分比計(jì)算。
需要繳納特殊營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)及適用稅率包括：
特殊營(yíng)業(yè)稅稅率% (1)
銀行和類(lèi)似企業(yè)3.3 或0.11
金融、證券和不動(dòng)產(chǎn)信貸企業(yè)3.3 或0.11
人壽保險(xiǎn)2.75
不動(dòng)產(chǎn)交易3.3 或0.11 (2)
參考文獻(xiàn)： 泰國(guó)稅法典的第91/6 節(jié)；皇家法令（第413 號(hào)）B.E 2545、皇家法令（第469 號(hào)）B.E. 2551 (2008)
和皇家法令（第472 號(hào)）B.E. 2551 (2008)。
1 上述稅率包括稅率為特殊營(yíng)業(yè)稅稅率的10% 的市政稅。
2 0.11% 的稅率受眾多條件的限制，包括必須在2010 年3 月28 日前登記銷(xiāo)售額。
上述企業(yè)涉足與聲明的主要活動(dòng)不直接相關(guān)的交易時(shí)，則可能要繳納增值稅。
無(wú)論是否有應(yīng)付的特殊營(yíng)業(yè)稅，都應(yīng)在次月15 日內(nèi)按月進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)在營(yíng)業(yè)所在地的地方辦事處進(jìn)行。如果有多個(gè)營(yíng)業(yè)地，除非獲得了稅務(wù)廳廳長(zhǎng)關(guān)于合并申報(bào)的許可，
否則必須在每個(gè)營(yíng)業(yè)地單獨(dú)申報(bào)。
4.關(guān)稅
進(jìn)口及某些類(lèi)別的出口需要征收關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅按從價(jià)、從量或混合方式征收�；旌戏绞绞菑膬r(jià)方式和從量方式的結(jié)合（二者中取較高者）。關(guān)稅稅率通常在1% 到20% 之間，不過(guò)某些奢侈產(chǎn)品除外，例如，香煙(60%)、酒類(lèi)、車(chē)輛等。通常，進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口價(jià)值計(jì)算基于CIF，而出口價(jià)值基于FOB。海關(guān)估價(jià)根據(jù)GATT 進(jìn)行，此方法主要使用實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)格的交易值。不過(guò)，有關(guān)于要調(diào)整的相關(guān)方交易的規(guī)定。如果不能通過(guò)進(jìn)口商品的交易價(jià)值確定海關(guān)估價(jià)，則將使用其他五個(gè)替代方法之一確定海關(guān)估價(jià)，包括完全相同或類(lèi)似的商品的交易價(jià)格、推算價(jià)格、計(jì)算價(jià)格和撤退價(jià)格。
出口關(guān)稅通常僅僅對(duì)兩類(lèi)商品征收，即生牛皮和木材。除了關(guān)稅外，還應(yīng)繳納基于出口價(jià)格加關(guān)稅計(jì)算所得的價(jià)格的增值稅。外貿(mào)交易受到外匯管制法律及各種許可協(xié)議的條款的制約。出口的增值稅為零稅率。
5.消費(fèi)稅
消費(fèi)稅按從價(jià)、從量或混合方式對(duì)以下商品征收。混合方式是從價(jià)方式和從量方式的結(jié)合
（二者中取較高者）。消費(fèi)稅適用于以下產(chǎn)品類(lèi)別（不考慮本國(guó)制造還是進(jìn)口）：
● 石油及相關(guān)產(chǎn)品；
● 礦泉水和飲料（酒精飲料和非酒精飲料）；
● 某些電器；
● 某些玻璃和水晶產(chǎn)品；
● 汽車(chē)；
● 游艇；
● 香水和化妝品；
● 其他產(chǎn)品，如地毯、大理石、電池等；
● 賽馬場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所；
● 酒類(lèi)；
● 鼻煙和煙草類(lèi)；以及
● 撲克牌。
當(dāng)產(chǎn)品從工廠發(fā)出時(shí)，本地制造的商品的消費(fèi)稅隨之產(chǎn)生。對(duì)于進(jìn)口商品，消費(fèi)稅則是在進(jìn)口時(shí)征收。
消費(fèi)稅的計(jì)算值基于(a) 本地制造的商品的工廠交貨價(jià)格或者(b) CIF 價(jià)格加上關(guān)稅（包括營(yíng)業(yè)稅）。
除了消費(fèi)稅外，對(duì)于上述所有產(chǎn)品（除煙草和撲克牌外），都要征收消費(fèi)稅10% 的國(guó)內(nèi)稅。
6.印花稅
稅法典的印花稅清單中列出的一系列文件和交易要繳納印花稅。稅率取決于文書(shū)的類(lèi)別，不過(guò)通常在0.1% 到1% 之間，而且某些文書(shū)的印花稅設(shè)置了上限，例如，貸款文件印花稅上限為10,000 泰銖。
7.財(cái)產(chǎn)稅
按物業(yè)的估算出租價(jià)格的12.5% 征收房地產(chǎn)稅。此稅種對(duì)建筑的所有人征收，但并不適用于所有人居住的住宅。
8.薪資稅
受雇收入支付時(shí)要代扣所得稅。雇主代扣的稅金必須在支付月份結(jié)束后七日內(nèi)與報(bào)稅表一起上交到稅務(wù)廳。雇員將收到代扣稅憑證，可以將收入來(lái)源的代扣稅作為相關(guān)稅務(wù)年份的年度應(yīng)付所得稅的抵扣額。
9.遺產(chǎn)稅
泰國(guó)沒(méi)有遺產(chǎn)稅。
10.贈(zèng)與稅
根據(jù)習(xí)俗或特殊典禮上（例如生日和婚禮）贈(zèng)與的禮物免予征稅。
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