克羅地亞的稅收制度根據(jù)歐盟標(biāo)準(zhǔn)制訂，由直接稅和間接稅組成。主要稅種包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、不動產(chǎn)流通稅、地稅和博彩稅。其中增值稅、消費稅和博彩稅完全歸國家財政，企業(yè)所得稅、個人所得稅、不動產(chǎn)流通稅由國家財政和地方財政共享，地稅歸地方財政�，F(xiàn)將各稅種分別介紹如下：

一、企業(yè)所得稅(利潤稅)

企業(yè)所得稅納稅人為在經(jīng)濟活動中以賺取利潤為目的的公司或法人。企業(yè)所得稅主要有兩種類型，一種以克所得稅法中規(guī)定的收入和開支款項之間的差額為納稅基數(shù)，稅率20%；第二種是代扣所得稅，即克本國企業(yè)在向國外企業(yè)支付知識產(chǎn)權(quán)費、市場調(diào)研服務(wù)費、稅務(wù)咨詢服務(wù)費、審計服務(wù)費、股票紅利和外國非自然人的收益時須代扣的國外企業(yè)預(yù)提所得稅，稅率15%。

(一) 所得稅的減免和鼓勵措施：

為鼓勵投資、就業(yè)、科研和某些地區(qū)的重建和發(fā)展，克羅地亞政府制定了企業(yè)所得稅的減免措施，主要有：

1、地區(qū)鼓勵政策。在政府特別關(guān)注地區(qū)（戰(zhàn)爭破壞地區(qū)、不發(fā)達地區(qū)、無人居住的島嶼）從事經(jīng)濟活動的企業(yè)，如雇員人數(shù)超過5人且50%以上為當(dāng)?shù)毓蛦T，則企業(yè)所得稅按不同地區(qū)分別降至正常稅率的3/4、1/2或1/4。

2、自由區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自由區(qū)內(nèi)企業(yè)的企業(yè)所得稅減半。在自由區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域投資超過100萬庫納的企業(yè)，在投資當(dāng)年和之后5年免征企業(yè)所得稅。對于受戰(zhàn)爭破壞嚴重的Vukovar和Srijem省的自由區(qū)內(nèi)的企業(yè)，前5年免企業(yè)所得稅，之后按正常稅率的1/4征收企業(yè)所得稅。

3、鼓勵投資政策。對新增投資產(chǎn)生的利潤可按投資額和就業(yè)人員數(shù)在10年內(nèi)減征企業(yè)所得稅:投資額1000萬庫納以上，雇用人員30人以上，稅率為7%；投資額2000萬庫納以上，雇用人員50人以上，稅率為3%；投資額6000萬庫納以上，雇用人員70人以上，稅率為0。

4、鼓勵就業(yè)政策。對新增就業(yè)人員和新增傷殘就業(yè)人員給予一定的所得稅減免:對新增雇員的工資和其他待遇在第一年從企業(yè)所得稅稅基中扣除；對新增傷殘雇員的工資和其他待遇在三年內(nèi)從企業(yè)所得稅稅基中扣除。

5、鼓勵科研發(fā)展政策。用于科研(高新科技)和企業(yè)發(fā)展(新材料、新產(chǎn)品、新服務(wù)的開發(fā)等)、無形資產(chǎn)(專利權(quán)等)、人員培訓(xùn)的資金可從企業(yè)所得稅稅基中另外扣除。

(二)企業(yè)所得稅的交納期限

企業(yè)所得稅分為按月交納和按年交納兩種。如企業(yè)前一年虧損，則利潤稅按年交納，如企業(yè)前一年營利，則按前一年利潤稅估算今年利潤稅，然后按月預(yù)交，年底核算后多退少補。如所得稅是按月交納，則當(dāng)月的所得稅在下一個月月底前交納；如所得稅是按年交納，則在計算稅款期滿后4個月內(nèi)交納。

二、個人所得稅

個人所得稅納稅人是國內(nèi)外賺取須納稅收入在克境內(nèi)長期居留的自然人。

(一)、應(yīng)稅收入

克本國公民須為以下收入繳納所得稅:

1、來自他人雇用的收入

2、來自自我雇用的收入

3、來自財產(chǎn)和專利權(quán)的收入

4、來自資本的收入

5、來自保險的收入

在克獲得以下收入的外國人須繳納所得稅:

1、來自在克雇用的收入或在克收到的雇用收入

2、來自在克商業(yè)單位的收入

3、來自在克代表處雇用的收入

4、來自在克固定資產(chǎn)及附屬權(quán)利的收入

5、在克轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入

6、個人所有或租用的船只或飛行器在克港口從事運輸取得的收入

7、來自在克自我雇用 (提供貨物或服務(wù))的收入或在國外為在克的商業(yè)活動從事服務(wù)而取得的收入

8、在克收到的來自資本的收入

9、在克收到的來自保險的收入

(二)納稅基數(shù)及稅率

國內(nèi)納稅人的納稅基數(shù)是國內(nèi)和國外收入（在與克簽有避免雙重征稅協(xié)議的國家的收入除外）總和扣除作為學(xué)徒或從事專業(yè)培訓(xùn)所繳納的費用，外國納稅人的納稅基數(shù)是其在克的總收入。

個人所得稅稅率:

？15%(月收入在3，000庫納或年收入36,000庫納以下)

？25%(月收入在3,000到6,750庫納之間或年收入在36,000到 81,000庫納之間)

？35%(月收入在6,750到21,000庫納之間或年收入在81,000到252,000庫納之間)

？45%(月收入在21,000庫納或年收入在252,000庫納以上)

(三)從雇用獲得的工資收入的稅基的計算

雇員的工資應(yīng)納個人所得稅，此部分稅收在企業(yè)支付工資前已扣除，雇員得到的是純工資。由毛工資扣除退休金保險費即是納稅基數(shù)（退休金保險費是毛工資收入的20%，由企業(yè)和雇員分攤），另外人壽保險、超過法定的醫(yī)療保險和自愿支付的退休金保險也可從所得稅納稅基數(shù)中扣除,但每月合計扣除金額最多不能超過1,050庫納；法定的醫(yī)療保險(15%)、工傷保險(0.5%)、就業(yè)保險(1.7%)不能從納稅基數(shù)中扣減。

三、增值稅

增值稅納稅人為提供貨物或服務(wù)的企業(yè)、進口商、出口商和接受總部在國外的企業(yè)提供的服務(wù)的本地企業(yè)。增值稅稅基是企業(yè)提供貨物或勞務(wù)的營業(yè)額，稅率為22%和0兩種，一般商品及服務(wù)的增值稅稅率為22%，部分特殊商品和服務(wù)的增值稅稅率為0，另外，在特殊情況下部分應(yīng)稅商品和服務(wù)也享受免征增值稅待遇。

(一)增值稅為零的特殊商品及服務(wù)為：

1、所有類型的面包;

2、所有類型的牛奶;

3、專業(yè)類、科學(xué)類、藝術(shù)類、文化和教育類的書籍,學(xué)生用書(小學(xué)、中學(xué)和大學(xué)教科書)，包括CD、錄像帶；

4、由克羅地亞醫(yī)療保險基金會專門列出的藥物；

5、外科手術(shù)植入人體的醫(yī)療用品(心臟瓣膜,人造關(guān)節(jié)等)；

6、科學(xué)雜志；

7、公共電影放映；

8、對于外國人在克有組織旅游期間所享受的服務(wù)（包括食、宿、交通和代理費），如在國外通過銀行轉(zhuǎn)帳付款，則免征增值稅。

(二) 以下特殊情況的貨物及服務(wù)免征增值稅

1、住宅出租；

2、通過銀行、儲蓄銀行，儲蓄和貸款合作社，保險和再保險公司進行的貨物貿(mào)易和勞務(wù)；

3、賭場、****、賽馬等經(jīng)營活動；

4、私人營業(yè)的醫(yī)生、牙醫(yī)、護士、臨床醫(yī)生和生化實驗室提供的醫(yī)療服務(wù)或藥品；

5、保健機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)或藥品；

6、社會福利機構(gòu)、嬰幼兒福利機構(gòu)、高等教育機構(gòu)、學(xué)生禮堂、宿舍、餐廳和類似機構(gòu)提供的貨物或服務(wù)；

7、宗教團體提供的貨物或服務(wù)；

8、公眾文化團體提供的貨物或服務(wù)；

9、克央行管理的作為國內(nèi)外支付手段的金錠貿(mào)易、有價證券、股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

10、按特別規(guī)定成立的協(xié)會的標(biāo)準(zhǔn)會員費(對所有成員一致)；

11、一年內(nèi)提供貨物或服務(wù)的金額不超過85000庫納。

(三)進口免增值稅情況

1、人道救援物資進口(不包括石油和石油產(chǎn)品，煙草和煙草產(chǎn)品，酒精和酒精性的飲料)；

2、作為國內(nèi)外支付手段的克羅地亞央行的金錠進口、有價證券和公司股票轉(zhuǎn)讓；

3、按海關(guān)規(guī)定，個人使用的總價值不超過300庫納的物品或行李(不包括以出售為目的的) ；

4、按海關(guān)規(guī)定，克居民或外國人從國外收到的不需付費的300庫納以下的郵包或其他貨物；

5、按國際公約規(guī)定，從國外政府、公司、學(xué)院或其他法人或自然人處免費收到的宣傳品或樣品；

6、按海關(guān)規(guī)定，自然人在搬家過程中進口的使用過的家庭器具和用品；

7、按海關(guān)規(guī)定，在國際活動中獲得的裝飾品、獎牌和獎品或其他禮品；

8、商標(biāo)、專利、模型及相關(guān)文件,以及按海關(guān)規(guī)定的向版權(quán)局或?qū)＠�局發(fā)送的申請表；

9、文件、表格和數(shù)據(jù)資料；

10、按海關(guān)規(guī)定，居住在克邊境附近的居民從其在相鄰國家邊境附近擁有的農(nóng)場、牧場、森林、漁場或蜜蜂養(yǎng)殖場進口的產(chǎn)品；

11、按海關(guān)規(guī)定，克居民或在克永久居留的外國人繼承的國外遺產(chǎn)；

12、用于人道、健康、教育、文化、科學(xué)、宗教和社會公共機構(gòu)、業(yè)余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構(gòu)的捐贈物品和以上機構(gòu)通過國外贈款購買的商品；

13、按海關(guān)規(guī)定，科學(xué)家、作家和藝術(shù)家?guī)нM國內(nèi)的個人作品；

14、已包含在稅基里的與貨物進口相關(guān)的服務(wù)；

15、克鐵路公司在克境內(nèi)為進口貨物提供的運輸服務(wù)；

16、在克轉(zhuǎn)口貨物，包括運輸和其他海運服務(wù)。

(四)出口免增值稅情況

一般情況下，克出口免征增值稅，如出口貨物手續(xù)、文件不全，則需預(yù)先交稅，待相關(guān)材料補齊后退稅�？硕惙�關(guān)于免增值稅的有關(guān)條文具體如下：

1、貨物一般貿(mào)易出口或加工貿(mào)易出口，包括運輸和其他海運服務(wù)；

2、將貨物運送到自由關(guān)稅區(qū)、倉庫或海關(guān)庫區(qū)，或在自由關(guān)稅區(qū)、倉庫或海關(guān)庫區(qū)內(nèi)的貨物運輸；

3、按對等原則，對外交機構(gòu)和使館的商品出口和勞務(wù)；

4、國內(nèi)的企業(yè)家對海運、空運、河運領(lǐng)域的外國企業(yè)家提供的服務(wù)；

5、通過國外贈款購買的用于人道、健康、教育、文化、科學(xué)、宗教和社會公共機構(gòu)、業(yè)余體育俱樂部、地方政府或地方自治政府管理機構(gòu)的商品或勞務(wù)。

(五)其他一些關(guān)于增值稅的規(guī)定

1、克羅地亞國內(nèi)戰(zhàn)爭期間的老兵及其家屬購買轎車的關(guān)稅、消費稅和增值稅可以全部或部分減免；

2、居民分期付款購買公寓房，利息免增值稅；

3、失去80%以上運動能力的殘疾人購買進口轎車，可獲得部分增值稅返還；

4、科研院所購買設(shè)備，可獲得增值稅返還；

5、按照歐盟委員會和克羅地亞政府關(guān)于歐盟社會援助項目的有關(guān)協(xié)議規(guī)定，一些援助項目的增值稅免除；

6、在克國際組織或個人根據(jù)與克政府的相關(guān)協(xié)議可要求增值稅免除；

7、在克過境的外國游客購物滿500庫納可申請退返增值稅；

8、參加克展覽會的外國企業(yè)展覽所需物品及服務(wù)可申請退返增值稅。

(六)增值稅的計算和上交期限

增值稅按每個公歷年度支付，如果公司的運營不到一年，就按實際運營時間計算。增值稅按月計算，如果一個企業(yè)前一年的經(jīng)營額不到30萬庫納，那么它的增值稅按季度計算，企業(yè)也可以提出按月計算的報告。進口商品的增值稅在進口時與關(guān)稅同時上交。

增值稅報表共分三種：

1、P-PDV格式，增值稅登記報表。此報表要在公司開始運營以前上交，此后每年的報表要在下年1月15 日前上交。

2、PDV格式，增值稅報表。每月(或季度)的報表于下一個月月底前上交。

3、PDV-K格式，增值稅最后計算報表。在公司停止運營后三個月內(nèi)與年度報表一起上交。

四、特種稅(消費稅)

1、石油產(chǎn)品

納稅人是生產(chǎn)商和進口商及政府為調(diào)節(jié)石油儲備而成立的相關(guān)機構(gòu)。計稅方法是：

汽油、柴油、民用燃料油每公升0庫納到 2.40 庫納;液化氣和各種煤油按凈重每公斤0庫納到 1.40 庫納。

2、煙草產(chǎn)品

納稅人是生產(chǎn)商和進口商。計稅方法是:

香煙A　大眾型　每包 5.50 庫納；

香煙B　標(biāo)準(zhǔn)型　每包 6.40 庫納;

香煙C　特殊型　每包 10.90 庫納;

煙草每公斤 38.00 庫納;

雪茄每支 1.10 庫納;

小雪茄每包 4.40 庫納。

3、啤酒

納稅人是生產(chǎn)商或進口商，攜帶啤酒進入克境內(nèi)或在克關(guān)稅區(qū)域內(nèi)接收啤酒者。按克海關(guān)法規(guī)可以免稅的個人和免稅數(shù)量除外。計稅方法是:

對于國內(nèi)或進口的酒精性啤酒每百升 200.00 庫納;

對于國內(nèi)或進口的非酒精性啤酒每百升 60.00 庫納。

4、非酒精性飲料

納稅人是生產(chǎn)商或進口商，攜帶非酒精性飲料進入克羅地亞或在克羅地亞關(guān)稅區(qū)域內(nèi)接收非酒精性飲料者。

計稅方法是對于國內(nèi)或進口的非酒精性飲料每百升40.00 庫納。

5、酒精

納稅人是生產(chǎn)商和進口商。

計稅方法是按所含純酒精每公升 60.00庫納，葡萄酒為0.00庫納。

6、咖啡

納稅人是生產(chǎn)或進口咖啡的法人和自然人，攜帶咖啡進入克羅地亞或在克羅地亞關(guān)稅區(qū)域內(nèi)接收咖啡者。計稅方法是每公斤凈重支付:

？不烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 5.00 kn

？烘烤的咖啡(無論是否脫去咖啡因)- 12.00 kn

？咖啡外殼和皮- 15.00 kn

？含咖啡、咖啡提取物，咖啡精的咖啡替代品，或由咖啡、咖啡提取物、咖啡精制成的濃縮咖啡或速溶咖啡- 20.00 kn

7、小轎車，其他機動車，船舶和飛行器

納稅人是新機動車、船舶和飛行器的生產(chǎn)商和進口商及舊機動車、船舶和飛行器的獲得者或買主。機動車、船舶和飛行器分別按其零售價格、長度、座位數(shù)量不同而不同, 最低檔汽車消費稅13%，最高檔汽車消費稅48%。被認為已不是全新的機動車的消費稅在原稅率基礎(chǔ)上增加50%，汽缸容量超過1600cm3的舊轎車和汽缸容量超過250cm3的舊摩托車，消費稅在原稅率基礎(chǔ)上翻番。二手車、船和飛行器的特種稅稅率是5%。

8、奢侈品

納稅人是奢侈品的生產(chǎn)商和進口商。

稅基是奢侈品的銷售價(不含增值稅)，稅率30%。

9、汽車責(zé)任險保險費及其他汽車保險費

納稅人是與法人或自然人簽訂合同并收取汽車責(zé)任險保險費及其他汽車保險費的保險公司。稅率為汽車責(zé)任險保險費的15%和其他汽車保險費的10%。

五、不動產(chǎn)流通稅

納稅人是買方(購買和銷售，交換，繼承，捐贈，合并或退回,按法院判決的清算或破產(chǎn))，稅基是房地產(chǎn)的售價，稅率5%。

按克法律規(guī)定有許多情況可以免除房地產(chǎn)銷售稅，一般是指計入公司資產(chǎn)的房地產(chǎn)。新建房地產(chǎn)按增值稅法規(guī)征收。

六、博彩稅

博彩稅主要分為獎券稅、賭場稅(Casino)、賭馬稅、賭博機稅四種。

1、獎券稅

克羅地亞彩票公司有權(quán)按財政部相關(guān)規(guī)定組織彩票銷售活動，此類彩票的獎金數(shù)不得少于彩票銷售額(不含增值稅)的50%。獎券稅稅率為銷售額的5%。

2、賭場稅

克羅地亞彩票公司有權(quán)在賭場中無限制的組織賭博游戲。其他公司必須獲得克羅地亞政府頒發(fā)的執(zhí)照(特許權(quán))，有效期十年。經(jīng)營商注冊資本不得少于4,000,000庫納。特許權(quán)使用費是賭場中各種游戲總收入的15%。

3、賭馬稅

組織賭馬活動的特許權(quán)要通過公開招標(biāo)的辦法由克羅地亞政府頒發(fā)。經(jīng)營商注冊資本不得少于5,000,000庫納。稅金為賭資的5%，按月收繳。

4、游戲機稅

游戲機經(jīng)營特許權(quán)要通過財政部組織的公開招標(biāo)由克羅地亞政府頒發(fā)。經(jīng)營商注冊資本不得少于1,000,000庫納。稅基：賭資與付出獎金的差額。稅率：25%。每個游戲廳要另付300,000庫納的年費。

5、有獎游戲

有獎游戲是由公司或其他法人或自然人為促進他們的產(chǎn)品和服務(wù)組織的活動。組織者將提供貨物或服務(wù)給中獎?wù)撸�而參與者不需付任何費用。每次游戲的獎品問題按其市場價值計算不得超過1,000,000庫納。稅費為原定獎金額的5%，全部上交克羅地亞紅十字會。

七、地稅

地稅包括省稅和市鎮(zhèn)稅，省稅納入省財政，市鎮(zhèn)稅納入市鎮(zhèn)財政。

(一)省稅

1、遺產(chǎn)稅和禮品稅

納稅人：遺產(chǎn)繼承者或禮品接受者。稅率：5%

2、機動車稅

納稅人：機動車擁有者。稅率：按車齡和發(fā)動機功率計算。

3、船舶稅

納稅人：船舶的擁有者。稅率：按船齡、船長、是否有船艙和發(fā)動機功率計算。

4、投幣游戲機稅

納稅人：經(jīng)營者。稅率：每臺游戲機每月100庫納。

(二)市鎮(zhèn)稅

1、地方所得稅(個人所得稅附加稅)

納稅人：在當(dāng)?shù)囟ň诱摺?P>
稅率：

鄉(xiāng)村最高10%；

3萬人口以下城市最高12%；

3萬人口以上城市最高15%；

薩格勒布市最高30%。

2、消費稅

納稅人：餐飲業(yè)經(jīng)營者。稅率：最高3%；

3、度假別墅稅

納稅人：別墅擁有者。稅率：每平方米使用面積5-15庫納。

4、商標(biāo)稅

納稅人：商標(biāo)所有者。稅率：每個商標(biāo)最高2000庫納。

5、公共土地使用稅

納稅人：公共土地的使用者。稅率：由各地區(qū)自定。

6、可耕地的未開墾稅

納稅人：一年未開墾的可耕地的所有者。稅率：按土地種類每公頃250-1000庫納。

7、未使用的企業(yè)不動產(chǎn)稅

納稅人：不動產(chǎn)的所有者。稅率：每平方米5-15庫納。

8、未開發(fā)的建筑土地稅

納稅人：未開發(fā)的建筑土地所有者。稅率：每平方米1-5庫納。

克羅地亞繼續(xù)執(zhí)行前南斯拉夫同一部分國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)議并已同很多其他國家簽訂了協(xié)議。中國與克羅地亞1995年簽署了兩國政府《關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》。